近年來，江蘇各地農(nóng)商銀行的財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，凡超出支出限制的，均需逐級(jí)審批，即有權(quán)審批人根據(jù)費(fèi)用授權(quán)管理規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。太倉(cāng)農(nóng)商銀行通過“三個(gè)聚焦”“十個(gè)維度”，梳理總結(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用審批轉(zhuǎn)授權(quán)和再授權(quán)審計(jì)的重點(diǎn)。

一、聚焦行內(nèi)財(cái)務(wù)規(guī)定，看授權(quán)內(nèi)容的完整性

1.看“授權(quán)期間連續(xù)性”維度。財(cái)務(wù)費(fèi)用審批轉(zhuǎn)（再）授權(quán)期限一般為一年，審計(jì)時(shí)注意查看前后二份授權(quán)書的授權(quán)期間是否連續(xù)。

2.看“受權(quán)人完整性”維度?？傂行虚L(zhǎng)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)受權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用審批轉(zhuǎn)授權(quán)、再授權(quán)，對(duì)照費(fèi)用管理辦法規(guī)定的《費(fèi)用報(bào)銷審批流程》，查看授權(quán)書數(shù)量是否缺少，每個(gè)授權(quán)人是否均簽訂授權(quán)書。

3.看“授權(quán)金額范圍完整性”維度。對(duì)照費(fèi)用管理辦法，查看分管財(cái)務(wù)副行長(zhǎng)對(duì)計(jì)財(cái)部總經(jīng)理的再授權(quán)金額范圍是否完整。特別要查看支行和財(cái)務(wù)部門審批人的費(fèi)用審批授權(quán)是否符合費(fèi)用管理辦法。

二、聚焦財(cái)務(wù)費(fèi)用審批流程，看授權(quán)要素的一致性

1.看“機(jī)構(gòu)”維度。財(cái)務(wù)制度規(guī)定了不同機(jī)構(gòu)發(fā)起的費(fèi)用報(bào)銷采用不同的審批流程，如：該行設(shè)置了總行部室、本地支行、異地支行三個(gè)機(jī)構(gòu)維度，對(duì)照費(fèi)用管理辦法規(guī)定的《費(fèi)用報(bào)銷審批流程》，查看轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書上不同機(jī)構(gòu)的費(fèi)用審批授權(quán)情況，授權(quán)書內(nèi)容是否與財(cái)務(wù)制度保持一致。

2.看“費(fèi)用類型”維度。財(cái)務(wù)制度規(guī)定了不同的費(fèi)用類型采用不同的審批流程，如：該行的財(cái)務(wù)費(fèi)用分為定額費(fèi)用、通用費(fèi)用，且二者設(shè)置不同的審批權(quán)限。

3.看“支付方式”維度。財(cái)務(wù)制度規(guī)定了不同的費(fèi)用支付方式采用不同的審批流程，如：該行的費(fèi)用報(bào)銷方式分為三類：?jiǎn)T工預(yù)支款（現(xiàn)金方式）、供應(yīng)商預(yù)支款、向供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬支付，且三者規(guī)定了不同的審批權(quán)限。對(duì)照費(fèi)用管理辦法，查看轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書的轉(zhuǎn)授權(quán)范圍是否完整，是否標(biāo)明不同支付方式的費(fèi)用審批授權(quán)情況，是否符合制度要求。

4.看“資產(chǎn)處置”維度。對(duì)照資產(chǎn)管理辦法查看行長(zhǎng)轉(zhuǎn)授權(quán)范圍，資產(chǎn)處置審批權(quán)限是否符合制度規(guī)定；授權(quán)處置資產(chǎn)的種類是否完整，如：授權(quán)范圍是否只包括了實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、低值易耗品），未包括在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等其他資產(chǎn)，授權(quán)書描述是否規(guī)范、用詞是否嚴(yán)謹(jǐn)。

三、聚焦人員制度變動(dòng)，看授權(quán)書變更有效性

1.看“有權(quán)審批人變動(dòng)”維度。總行費(fèi)用報(bào)銷審批人發(fā)生變動(dòng)，原則上應(yīng)重新簽訂轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書，如：總行行長(zhǎng)、分管財(cái)務(wù)副行長(zhǎng)、計(jì)財(cái)部總經(jīng)理、費(fèi)用審批崗等相關(guān)人員發(fā)生崗位變動(dòng)、跨機(jī)構(gòu)調(diào)動(dòng)的，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用審批轉(zhuǎn)授權(quán)書或再授權(quán)書應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重簽；特別是涉及高管人員調(diào)動(dòng)的，費(fèi)用審批的實(shí)際履職時(shí)間應(yīng)以監(jiān)管部門批準(zhǔn)的任職時(shí)間為準(zhǔn)，履職時(shí)間不得過早或過晚；涉及副行長(zhǎng)分管業(yè)務(wù)變動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)重新簽訂轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書。

2.看“新增費(fèi)用審批人”維度。費(fèi)用管理辦法進(jìn)行了修訂，費(fèi)用報(bào)銷審批流程發(fā)生了變更，如：總行行長(zhǎng)不再審批財(cái)務(wù)費(fèi)用，20萬元以上的大額費(fèi)用授權(quán)財(cái)委會(huì)審批，應(yīng)查看是否簽訂行長(zhǎng)對(duì)財(cái)委會(huì)的轉(zhuǎn)授權(quán)書。期間增加了新的費(fèi)用審批人，要查看相應(yīng)的授權(quán)書是否缺失。

3.看“費(fèi)用審批額度變動(dòng)”維度。費(fèi)用管理辦法、資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行了修訂，有權(quán)審批人的費(fèi)用審批金額、資產(chǎn)處置審批金額等權(quán)限發(fā)生了變更，導(dǎo)致轉(zhuǎn)授權(quán)書、再授權(quán)書的授權(quán)范圍發(fā)生了變更，應(yīng)及時(shí)重新簽訂授權(quán)書，如：原來5萬元以上向供應(yīng)商支付的費(fèi)用需副行長(zhǎng)審批，費(fèi)用管理辦法修訂后提高了計(jì)財(cái)部總經(jīng)理的審批權(quán)限，變更為20萬元以上的費(fèi)用才需副行長(zhǎng)審批，關(guān)注授權(quán)書的授權(quán)范圍是否符合費(fèi)用管理辦法。資產(chǎn)管理辦法修訂涉及資產(chǎn)處置審批權(quán)限變動(dòng)的，轉(zhuǎn)授權(quán)書應(yīng)及時(shí)重簽。